“營(yíng)改增”就是以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅，是國務(wù)院在深化改革的總體部署作出的一項重要決策，是財稅體制改革的突破口。“營(yíng)改增”對納稅人、稅務(wù)機關(guān)稅收管理都帶來(lái)了不同的影響，同時(shí)也對昭平國稅的稅收征管帶來(lái)了全新的挑戰�；�于此，非常有必要重新確定“營(yíng)改增”后稅收征管工作基本目標，并圍繞這個(gè)目標，不斷加強稅收征管。

　　一、昭平縣國稅局“營(yíng)改增”工作現狀

　　自2013年8月1日實(shí)施“營(yíng)改增”以來(lái)，昭平縣國稅局共有“營(yíng)改增”納稅人72戶(hù)。涉及交通運輸、郵政、電信等行業(yè)。今年1—10月“營(yíng)改增”稅款287萬(wàn)元，占該局稅收收入的3.36%。

　　(一)“營(yíng)改增”實(shí)施以后，將面臨管戶(hù)增加的局面。目前，該局涉及起初實(shí)行的“1+6”試點(diǎn)范圍即一項交通運輸業(yè)，六項現代服務(wù)和新增廣播影視業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)共計72戶(hù)納稅人，同時(shí)，國稅機關(guān)增加貨運發(fā)票代開(kāi)、服務(wù)業(yè)發(fā)票代開(kāi)業(yè)務(wù)。

　　(二)“營(yíng)改增”實(shí)施以后，將面臨管轄權調整的局面。“營(yíng)改增”實(shí)施后，隨著(zhù)主體稅種的改變，改為增值稅的管戶(hù)將由地稅純管戶(hù)變?yōu)閲�地共管�?hù)，“營(yíng)改增”除了影響增值稅外將會(huì )對企業(yè)所得稅管轄權產(chǎn)生重大影響。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知》(國稅〔2008〕120號)第一條規定，“2008年之前國地稅各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調整，2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的，所得稅由國家稅務(wù)局管理，繳納營(yíng)業(yè)稅的，所得稅由地方稅務(wù)局管理。”增值稅管轄權擴大以后，隨之帶來(lái)的將是企業(yè)所得稅的管轄權變化。

　　(三)一般納稅人認定標準不一致，影響稅收征管。“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人認定一般納稅人的標準是年銷(xiāo)售額500萬(wàn)元，而現行增值稅認定一般納稅人的標準是商業(yè)企業(yè)年銷(xiāo)售額80萬(wàn)元，工業(yè)企業(yè)年銷(xiāo)售額50萬(wàn)元;認定標準不同致使混業(yè)經(jīng)營(yíng)(既經(jīng)營(yíng)應稅服務(wù)又經(jīng)營(yíng)貨物銷(xiāo)售應稅勞務(wù))的納稅人應當分別申報納稅，也使稅收征管程序復雜。一些納稅人規避一般納稅人資格認定，有些銷(xiāo)售額達到了一般納稅人標準，但考慮到一般納稅人17%、11%的稅率和小規模納稅人3%征收率的差異，按照國家稅務(wù)總局令2010年第22號“個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人不辦理一般納稅人資格認定”的規定，一些納稅人以零散納稅人身份代開(kāi)發(fā)票，拒不申請認定一般納稅人。另外，部分納稅人利用他人身份證代開(kāi)發(fā)票，為了避免按一般納稅人適用稅率納稅，借用多人身份證代開(kāi)發(fā)票，隱瞞總銷(xiāo)售額。

　　(四)“營(yíng)改增”后稅收政策規定與現行增值稅政策規定不完全一致，在不同程度上影響了稅收征管質(zhì)量。比如，交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法規定:向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)服務(wù)視同提供應稅服務(wù)應當征收增值稅，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì )公眾為對象的除外。而現行增值稅政策對以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì )公眾為對象的無(wú)償提供貨物或應稅勞務(wù)，卻仍然視同銷(xiāo)售應當征收增值稅。

　　(五)交通運輸業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”后存在的問(wèn)題。如該縣的汽車(chē)客運站，實(shí)施“營(yíng)改增”后，認定為增值稅一般納稅人，客運和公交收入選擇按簡(jiǎn)易辦法征收，由于車(chē)輛的安全管理等因素，目前企業(yè)實(shí)現客運的車(chē)輛主要有三種:一是企業(yè)自行購買(mǎi)車(chē)輛;二是個(gè)人購買(mǎi)掛靠至企業(yè)車(chē)輛;三是為本地企業(yè)提供客運的外地車(chē)輛。因其經(jīng)營(yíng)的特性，導致“營(yíng)改增”后在執行政策及稅收征管過(guò)程中存在一系列的問(wèn)題:一是納稅主體難確定;二是納稅人稅負不公平，三是財務(wù)核算難健全。

　　二、加強稅收征管的對策與建議

　　(一)注重稅務(wù)隊伍建設，提升管理能力和水平。一方面加強培訓，增強對“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)知識的學(xué)習，提高服務(wù)企業(yè)的能力和水平，二是積極引進(jìn)人才，針對“營(yíng)改增”工作，引進(jìn)相關(guān)專(zhuān)業(yè)的人才，緩解國稅部門(mén)人數緊缺的局面。三是優(yōu)化崗位設置，根據不同的崗位，配備不同人員，特別是基層一線(xiàn)和辦稅服務(wù)廳，要配備政策水平高、責任心強的人員，確保“營(yíng)改增”工作順利開(kāi)展。

　　(二)注重宣傳，做好政策輔導。一是持續加強“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人相關(guān)政策的宣傳，重點(diǎn)宣傳納稅人關(guān)注的稅收政策、會(huì )計核算、納稅申報、操作流程等熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題。二是對重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)采取上門(mén)輔導、集中培訓等形式對試點(diǎn)納稅人開(kāi)展專(zhuān)心輔導。同時(shí)，做好稅務(wù)機關(guān)的內部培訓輔導，采取集中學(xué)習和自學(xué)相結合方式，使稅務(wù)人員特別是基層一線(xiàn)管理員全面掌握試點(diǎn)政策，提高一線(xiàn)人員的執法水平。

　　(三)注重優(yōu)化納稅服務(wù)，及時(shí)解決納稅人涉稅難題。一方面，針對“營(yíng)改增”納稅人，要提供熱情服務(wù)，開(kāi)通綠色通道，讓“營(yíng)改增”納稅人順利辦好各項業(yè)務(wù)，實(shí)現“營(yíng)改增”的平穩過(guò)渡。另一方面，強化溝通，確保征管服務(wù)質(zhì)量提高，對實(shí)施“營(yíng)改增”的納稅人，跟蹤回訪(fǎng)，研究解決難點(diǎn)，建立快速處理機制，擴大受益面，贏(yíng)得企業(yè)更多的支持。

　　(四)注重加強部門(mén)溝通協(xié)作。一是加強國稅內部各部門(mén)協(xié)作。“營(yíng)改增”不僅涉及國稅機關(guān)的增值稅管理部門(mén)和征收管理部門(mén)，還涉及企業(yè)所得稅、收入核算、法規和信息中心等業(yè)務(wù)部門(mén)。因此，部門(mén)間應齊心協(xié)力，確保“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作有序開(kāi)展。二是加強和地稅等部門(mén)的溝通協(xié)調。“營(yíng)改增”后，加強與地方財政、交通等部門(mén)的聯(lián)系，積極向地方黨委、政府匯報，爭取各部門(mén)及政府對“營(yíng)改增“工作的支持。

　　(作者系昭平縣國稅局副局長(cháng))