營(yíng)業(yè)稅改增值稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“營(yíng)改增”)是我國一項重要的稅制改革，是落實(shí)結構性減稅的重要舉措，是深化體制改革的重要決定，也是完善我國稅制的必要之舉。從2013年8月1日起，“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作在廣西全面推廣，部分交通運輸業(yè)和現代服務(wù)業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍。2014年1月1日起，鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)也納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，至此，交通運輸業(yè)已全部納入“營(yíng)改增”范圍。

　　“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作啟動(dòng)一年多來(lái)，平桂管理區國稅局共接收“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人205戶(hù)。按納稅人規模劃分，一般納稅人10戶(hù)，占4.88%;小規模納稅人195戶(hù)，占95.12%。按行業(yè)劃分，交通運輸業(yè)112戶(hù)，占總戶(hù)數的54.63%;郵政業(yè)2戶(hù)，占總戶(hù)數0.98%;現代服務(wù)業(yè)92戶(hù)，占總戶(hù)數44.87%。平桂管理區國稅局“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人納稅申報率均在99%以上。2013年9月至2014年10月，平桂管理區“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人累計申報“營(yíng)改增”增值稅584萬(wàn)元，平均每月申報44.92萬(wàn)元。其中交通運輸業(yè)累計申報462萬(wàn)元，現代服務(wù)業(yè)累計申報122萬(wàn)元。“營(yíng)改增”后，交通運輸業(yè)和現代服務(wù)業(yè)小規模納稅人按不含稅價(jià)適用3%的征收率計算繳納增值稅，與之前營(yíng)業(yè)稅按含稅價(jià)適用3%或5%的稅率相比稅賦均有所下降，平桂轄區“營(yíng)改增”小規模納稅人全面受惠。

　　交通運輸業(yè)業(yè)戶(hù)在平桂管理區“營(yíng)改增”業(yè)戶(hù)中占較大比重。由于轄區范圍內以大理石礦產(chǎn)開(kāi)采、金屬冶煉等初加工工業(yè)為主，需要大量的陸路貨物運輸，因此交通運輸業(yè)戶(hù)絕大部分為道路貨物運輸業(yè)戶(hù)。貨物運輸業(yè)戶(hù)主要分為自開(kāi)票納稅人、代開(kāi)票納稅人兩種。貨物運輸業(yè)戶(hù)除自開(kāi)票納稅人外，其他營(yíng)運人基本上是掛靠運輸公司從事運輸勞務(wù)并向公司繳納相應管理費，運輸公司需就收取得的管理費申報納稅，或由稅務(wù)部門(mén)核定征收稅款。

　　交通運輸業(yè)納入增值稅征收范圍，在完善增值稅抵扣鏈條、有利于完善稅制的同時(shí)，也由于交通運輸業(yè)中存在的不規范因素，使得稅收征管出現了新的問(wèn)題和難題。具體表現在:

　　第一，個(gè)人車(chē)輛掛靠企業(yè)經(jīng)營(yíng)。一些運輸企業(yè)承接運輸業(yè)務(wù)后，對自身運輸能力不足的部分，會(huì )通過(guò)物流市場(chǎng)提供的信息，按照市場(chǎng)物流價(jià)格外包給符合條件的配載車(chē)輛。在平桂轄區中存在不少個(gè)人車(chē)輛掛靠企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的現象，并通過(guò)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票，交付企業(yè)一定的管理費用。按照相關(guān)規定，個(gè)人車(chē)輛參與運營(yíng)，需辦理工商營(yíng)業(yè)執照、稅務(wù)登記證，領(lǐng)取發(fā)票并按實(shí)開(kāi)具發(fā)票，而掛靠經(jīng)營(yíng)違反了相關(guān)規定，且通常企業(yè)收取管理費后并不進(jìn)行申報，這就加大了征管難度。

　　第二，存在漏管現象。交通運輸業(yè)具有分散性、流動(dòng)性和隱蔽性的特點(diǎn)，造成了個(gè)體運輸車(chē)輛尤其是個(gè)體出租車(chē)(小面包車(chē))、私家車(chē)申報率低，原因主要是大部分私家車(chē)沒(méi)有掛出租車(chē)牌照。

　　第三，由于上述交通運輸業(yè)的特點(diǎn)，還導致了實(shí)際車(chē)主和名義車(chē)主往往不一致。車(chē)籍所在地、企業(yè)注冊地和實(shí)際經(jīng)營(yíng)地也往往不一致。按照增值稅管理方式，需納稅人按規定進(jìn)行財務(wù)核算，但面對目前交通運輸業(yè)的經(jīng)營(yíng)現狀，運輸企業(yè)對掛靠車(chē)輛的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)難以全面掌控管理，企業(yè)根本無(wú)法做到按實(shí)核算收入和成本。

　　第四，主觀(guān)惡意偷稅逃稅。存在少數企業(yè)法律意識淡薄，發(fā)票風(fēng)險意識不強，故意隱瞞收入、憑證造假、虛抵虛扣、虛開(kāi)發(fā)票、偷逃稅款等現象。

　　針對上述“營(yíng)改增”后交通運輸業(yè)稅收征管中存在的問(wèn)題，我們經(jīng)過(guò)調查研究，建議可從以下幾方面入手加強管理:

　　第一，在日常管理中，主管?chē)�稅機關(guān)要督促企業(yè)健全內控管理制度，緊扣運輸業(yè)務(wù)的真實(shí)性，加強開(kāi)票業(yè)務(wù)手續的管理。只有納入企業(yè)管理運行的車(chē)輛，方可根據運輸送貨單或結算單開(kāi)具相應的貨運增值稅發(fā)票，對于掛靠企業(yè)的車(chē)輛，必須到稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記證，按實(shí)開(kāi)具發(fā)票。

　　第二，聯(lián)合交管部門(mén)，打擊無(wú)牌運營(yíng)車(chē)輛，特別是對于一些私家車(chē)營(yíng)運車(chē)輛要堅決予以打擊。征管法中強調，對于違規收入也要交納稅款，因此這一部分稅款也要按實(shí)交納。

　　第三，加強稅務(wù)宣傳力度。“營(yíng)改增”擴圍僅一年，不少業(yè)戶(hù)對增值稅的運行還不是很了解，尤其對于一些達到一般納稅人條件的業(yè)戶(hù)對認定一般納稅人采取抵觸情緒，這就需要加強對增值稅的宣傳力度，加深“營(yíng)改增”納稅人對增值稅的了解。

　　第四，強化稅源監控，嚴格發(fā)票代開(kāi)。要求稅管員深入企業(yè)了解情況，跟蹤管理，及時(shí)掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售結算等變動(dòng)情況并制定相應管理措施，防止漏征漏管;學(xué)習先進(jìn)經(jīng)驗，控制代開(kāi)發(fā)票范圍，對大額代開(kāi)、頻繁代開(kāi)等行為加強監控、嚴格審查，適時(shí)開(kāi)展評估稽查。

　　第五，實(shí)行多方聯(lián)動(dòng)，防止稅收流失。“營(yíng)改增”后，國稅部門(mén)負責管理的增值稅納稅戶(hù)大幅增加，同時(shí)其企業(yè)所得稅也由于稅種變更劃歸國稅部門(mén)管轄，國稅系統征管一線(xiàn)人手不足的矛盾將更加突出。由于國稅、地稅系統是兩個(gè)相互獨立的部門(mén)，而“營(yíng)改增”涉及國稅、地稅雙方的協(xié)作。因此，建議制定國、地稅合作機制，明確各自的權利和義務(wù)、信息交換、工作流程、異議處理等事項，加強對“營(yíng)改增”納稅人的管理，防止稅收流失。

　　總之，在日后的工作中，需要進(jìn)一步加強稅源管理和稅收調研，及時(shí)發(fā)現行業(yè)征管規律及存在的問(wèn)題，逐步積累工作經(jīng)驗，加強后續管理，尋求解決方法，將問(wèn)題解決在初期，查漏補缺，制定規范，營(yíng)造和諧的征納關(guān)系。

　　(作者系平桂管理區國家稅務(wù)局黨組成員、副局長(cháng))